Kosten für ein Arbeitszimmer sind als Werbungskosten oder Betriebsausgaben in der Einkommensteuererklärung absetzbar.
Für die steuerliche Berücksichtigung gibt es zwei Möglichkeiten:
- das Arbeitszimmer stellt den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung dar. In diesem Fall sind die Kosten ohne Begrenzung ansetzbar.
oder - für die betriebliche oder berufliche Tätigkeit steht kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung.
In diesem Fall sind Kosten für ein Arbeitszimmer nur begrenzt in Höhe von max. 1.250 € ansetzbar.
Voraussetzung für ein Arbeitszimmer
Einige weitere Anforderungen muss das Arbeitszimmer erfüllen, damit es vom Finanzamt anerkannt: es muss laut Definition des Gesetzgebers immer ein abgeschlossener Raum sein, der nahezu ausschließlich für die berufliche Tätigkeit genutzt wird. Ein privat genutzter Raum mit einer Arbeitsecke erfüllt nicht die Voraussetzungen eines Arbeitszimmers. Auch ein Durchgangszimmer wird vom Finanzamt nicht anerkannt.
Beispiele für Kosten, die für ein Arbeitszimmer anfallen können:
- anteilige Miete und Nebenkosten, Strom, Heizung,
- anteilige Schuldzinsen für den Anschaffungskredit,
- anteilige Haus-Abschreibung,
- Kosten für die Einrichtung des Arbeitszimmers (z.B. Möbel).
Kosten und Berechnung
Die Kosten für ein Arbeitszimmer werden anteilig von den Kosten der Wohnung oder des Hauses berechnet. Dazu wird das Verhältnis der Gesamtfläche zu der Fläche des Arbeitszimmers errechnet. Dann ergibt sich ein %-Satz in dessen Höhe die Kosten für das Haus auf das Arbeitszimmer entfallen.
Kosten, die nur auf das Arbeitszimmer entfallen, wie z.B. ein neuer Fußboden im Arbeitszimmer, werden nicht anteilig, sondern vollständig, als Werbungskosten berücksichtigt. Ebenso ist es mit Möbeln und Einrichtungsgegenständen im Arbeitszimmer.
Fundstelle: BMF-Schreiben v. 2.3.2011 - IV C 6 -S 2145/07/10002